Как заполнять уведомление об НДФЛ, исчисленном с сумм РК и СН к зарплате?

Как заполнять уведомление об НДФЛ, исчисленном с сумм РК и СН к зарплате?

Cтатья опубликована на сайте https://its.1c.ru/

С 01.01.2025 выплаты в виде районных коэффициентов (РК) и процентных надбавок к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях в целях расчета НДФЛ выделены в самостоятельную налоговую базу с применением отдельной двухступенчатой шкалы налогообложения. Подробнее см. статью.

Поэтому работодателям в отношении доходов работников, получающих такие выплаты, необходимо определять отдельно налоговую базу:

  • по обычной зарплате (относится к основной налоговой базе) с применением пятиступенчатой шкалы ставок в зависимости от размера годового дохода (см. подробнее);
  • по выплатам в виде РК и северных надбавок (СН), по которым ставка 13 % сохраняется, пока эта часть дохода за год не превысит 5 млн руб., после превышения применяется ставка НДФЛ 15 %.

Таким образом, с 01.01.2025 в уведомлениях необходимо отдельно отражать НДФЛ, исчисленный с обычной зарплаты и с РК и СН, с указанием различных КБК:

  • 182 1 01 02210 01 1000 110 – для суммы налога с РК и процентных надбавок, не превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы не более 5 млн руб. в год;
  • 182 1 01 02230 01 1000 110 – для суммы налога с РК и процентных надбавок, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн руб. в год;
  • 182 101 02010 01 1000 110 – для НДФЛ с основной налоговой базы до 2,4 млн руб. (ставка 13 %);
  • 182 101 02080 01 1000 110 – для НДФЛ с основной налоговой базы от 2,4 до 5 млн руб. (ставка 15 %);
  • 182 101 02150 01 1000 110 – для НДФЛ с основной налоговой базы от 5 до 20 млн руб. (ставка 18 %);
  • 182 101 02160 01 1000 110 – для НДФЛ с основной налоговой базы от 20 до 50 млн руб. (ставка 20 %);
  • 182 101 02170 01 1000 110 – для НДФЛ с основной налоговой базы более 50 млн руб. (ставка 22 %).

Если в представленных в 2025 году уведомлениях НДФЛ, исчисленный с выплат в виде РК и СН, не отражен по отдельному КБК, необходимо подать новое уведомление с указанием двух обязанностей:

  • НДФЛ, исчисленного с доходов без учета РК и СН по соответствующим КБК;
  • НДФЛ, исчисленного с сумм РК и СН по соответствующим отдельным КБК.

Подробнее о том, как заполнить уведомление об удержанных в 2025 году суммах НДФЛ, см. здесь. С полным перечнем КБК по НДФЛ можно ознакомиться здесь.