Статья опубликована на сайте https://its.1c.ru/
Стандартный вычет по НДФЛ на ребенка положен родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется на основании заявления работника и документов, подтверждающих право на стандартный вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В двойном размере вычет на ребенка предоставляется единственному родителю (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Для целей администрирования НДФЛ понятие "единственный родитель" означает, что второй родитель отсутствует по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим (письма Минфина России от 21.06.2021 № 03-04-05/48650, от 19.03.2020 № 03-04-05/21779, от 12.03.2020 № 03-04-05/18934).
Кроме того, единственным родителем может признаваться мать ребенка, если отцовство не установлено (т.е. в свидетельстве о рождении запись об отце отсутствует или сделана со слов матери). Об этом Минфин России высказался в письмах от 26.03.2020 № 03-04-05/23895, от 25.12.2018 № 03-04-05/94690.
В ситуации, когда между родителями брак не зарегистрирован, но отец ребенка указан в свидетельстве о рождении, мать не может быть признана единственным родителем. Стандартный вычет по НДФЛ ей положен в одинарном размере.
Сотрудница вправе получать вычет в двойном размере, только если отец ребенка откажется от его получения (абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При этом отказаться от вычета отец ребенка может, только если у него есть на него право и оно подтверждено соответствующими документами. В частности, это наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 % и непревышение (к моменту подачи матерью ребенка заявления на двойной вычет) лимита (исчисленного нарастающим итогом с начала года) в 350 000 руб. (см. письмо Минфина России от 14.12.2018 № 03-04-05/91182).
Таким образом, для получения вычета в двойном размере сотрудница должна представить заявление отца ребенка об отказе от вычета, а также ежемесячно подавать справку, полученную им от своего работодателя, о сумме дохода (письмо Минфина России от 22.06.2016 № 03-04-05/36143).