Планируют лишить ИТ-компании льготы по НДС

Cтатья опубликована на сайте https://its.1c.ru/

В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ НДС не облагается реализация (передача для собственных нужд) на территории России исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) Единый реестр результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения, а также прав на их использование, в том числе через интернет.

В рамках налоговой реформы 2026 г. в Госдуму внесен законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8 (далее – Законопроект), которым предлагается отменить эту норму (пп. "а" п. 4 ст. 2 Законопроекта). Если поправки примут, с 01.01.2026 продажа ИТ-компаниями программного обеспечения, включенного в реестр отечественного софта, будет облагаться НДС в общем порядке.

При этом покупатели смогут принимать входной НДС к вычету. В связи с этим по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для передачи прав на программы и базы данных, местом реализации которых не является территория РФ, вычет НДС будет осуществляться на основании общей нормы пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ (положения пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ отменяются). Соответствующие поправки будут также внесены в пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 10 ст. 2, п. 3 ст. 13 Законопроекта).

Когда закон будет принят, мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайте 1С:ИТС.

Что касается расчета НДС в переходный период, полагаем, необходимо руководствоваться общими правилами, поскольку в Законопроекте нет специальных переходных положений на этот счет.

Так, до 01.01.2026 реализация ПО ИТ-компаниями не облагается НДС, поэтому платить НДС с предоплаты, полученной до указанной даты, не нужно. При последующей отгрузке в 2026 году потребуется исчислить НДС. И если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при отгрузке в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС. Следовательно, для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка 22/122.

Если отгрузка будет в 2025 году, то платить НДС не нужно, причем даже при получении оплаты в 2026 году. Это следует из письма Минфина России от 10.09.2024 № 03-03-06/1/86093, в котором ведомство пришло к выводу, что при предоставлении прав на ПО налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:

• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи прав на ПО
• либо на последний день квартала, в котором использовалось ПО (независимо от последующих сроков поступления платежей за такое ПО).

По отгрузкам, которые будут произведены с 01.01.2026, необходимо будет исчислять НДС. Если договором предусмотрена предоплата, рассчитать НДС необходимо как при получении предоплаты, так и при отгрузке (п. 1 ст. 167 НК РФ).