С отчетности за первый квартал 2025 года отчитываться нужно по новой форме РСВ

С отчетности за первый квартал 2025 года отчитываться нужно по новой форме РСВ

Cтатья опубликована на сайте https://its.1c.ru/

ФНС России приказом от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ внесла изменения (далее – Изменения) в действующую форму расчета по страховым взносам (РСВ), порядок его заполнения и формат представления в электронном виде. Представлять обновленный РСВ нужно с отчетности за первый квартал 2025 года (п. 2 приказа № ЕД-7-11/739@). Какие новшества для плательщиков взносов предусмотрели в ФНС России?

Дополнения в расчете для НКО на УСН

По пониженному тарифу взносы платят некоммерческие организации на УСН, которые ведут деятельность в социально значимых областях и у которых по итогам года, предшествующего году перехода на пониженный тариф взносов, в общем объеме дохода 70 % или более составляют следующие поступления (п. 7 ст. 427 НК РФ):

  • целевые поступления на ведение уставной деятельности,
  • гранты,
  • доходы от уставной деятельности.

С 01.01.2025 в составе таких поступлений можно учитывать также доходы от оказания услуг по трудоустройству инвалидов на рабочие места по договорам с лицами, обязанными выполнять квоту по трудоустройству инвалидов. Соответствующие поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

В расчете по страховым взносам НКО на УСН заполняют Приложение 2 к разделу 1. С учетом поправок в НК РФ названное приложение дополнено строкой 041 для отражения таких доходов (п. 1.1.3 Изменений).

Новое приложение для МСП

С 01.01.2025 субъекты МСП, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающей промышленности, будут платить взносы по пониженному тарифу 7,6 % (вместо 15 % для иных субъектов МСП). Мы писали об этом здесь. Для подтверждения права на указанный тариф таким страхователям необходимо будет заполнять отдельное Приложение 3.1 к разделу 1 расчета (п. 1.1.4 Изменений).

Дополнения в сведения об иностранцах, застрахованных по отдельным видам страхования

За иностранных граждан, которые по международным договорам застрахованы в России только по отдельным видам страхования, страховые взносы нужно уплачивать по специальным тарифам, которые установлены ч. 2 ст. 431 НК РФ. В РСВ по таким гражданам заполняются подраздел 4 раздела 1 и Приложение 5 к разделу 1. В Приложении 5 нужно отразить следующие данные о каждом физлице:

  • Ф. И. О;
  • ИНН;
  • СНИЛС;
  • гражданство (код страны);
  • сумму выплат в пользу физлица.

В соответствии с Изменениями в этом Приложении потребуется дополнительно отражать такие данные об иностранце (п. 1.1.5 Изменений):

  • дату рождения;
  • пол;
  • код вида документа, удостоверяющего личность, его серию и номер;
  • базу для исчисления взносов в пределах единой предельной величины.

Уточнения в составе персонифицированных сведений

Персонифицированные сведения о физлицах заполняются в разделе 3 расчета по страховым взносам. В их составе, в частности, нужно указывать сумму выплат и иных вознаграждений в пользу физлица.

С 01.01.2025 выплаты по гражданско-правовым договорам необходимо отражать отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица (п. 1.1.8 Изменений).

Выплаты по ГПД в размере, не превышающем для каждого физлица предельный размер базы по взносам, по-прежнему нужно будет отражать по строкам графы 160.

Если за последние три месяца расчетного (отчетного) периода физлицам не производились выплаты, то в настоящее время в персонифицированных сведениях по строке "Код застрахованного лица" и по строкам с суммовыми показателями проставляются прочерки (п. 13.2 Порядка заполнения расчета).

С 2025 года это правило будет скорректировано. Так:

  • если в последние три месяца расчетного (отчетного) периода не было выплат в пользу всех физлиц, то по строкам с суммовыми показателями нужно проставить прочерки, а по строке "Код застрахованного лица" указать код "НВ";
  • если в последние три месяца расчетного (отчетного) периода одним физлицам выплаты производились, а другим нет, то в отношении тех лиц, в пользу которых начисления отсутствовали, по строкам с суммовыми показателями проставляются прочерки, а по строке "Код застрахованного лица" нужно отразить код, соответствующий применяемому коду тарифа плательщика страховых взносов. Напомним, они приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.

Новая структура раздела для заполнения главами К(Ф)Х

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (К(Ф)Х) обязаны ежегодно (не позднее 25 января) сдавать расчет по страховым взносам (п. 3 ст. 432 НК РФ). В расчете они заполняют:

  • титульный лист,
  • раздел 2,
  • подраздел 1 к разделу 2.

Главы К(Ф)Х в целях расчета и уплаты страховых взносов относятся к индивидуальным предпринимателям (см. письмо ФНС России от 14.05.2020 № БС-4-11/7950@. Значит, они имеют право:

  • не платить за себя страховые взносы за отдельные периоды, установленные НК РФ (например, за время прохождения военной службы). Подробнее см. статью;
  • не платить за себя страховые взносы на ОПС, если являются военными пенсионерами.

В связи с этим раздел 2 и подраздел 1 к разделу 2 существенно дополнены (п. 1.1.6, 1.1.7 Изменений).

Раздел 2 теперь условно состоит из двух частей. Если глава К(Ф)Х не является военным пенсионером, то он как обычно должен отразить в нем сумму страховых взносов на ОПС и ОМС (в совокупном размере), которую нужно уплатить за расчетный период.

Если глава К(Ф)Х получает военную пенсию, то он должен отразить только сумму взносов на ОМС к уплате по отдельной строке.

В подраздел 1 к разделу 2:

  • добавлена строка 001, в которой нужно указать код "1"  (при расчете взносов за главу К(Ф)Х) или код "2" (при расчете взносов за члена К(Ф)Х);
  • добавлена строка 010, в которой указывается код "1", если обязанность по уплате взносов на ОПС прекращена в связи с тем, что глава К(Ф)Х получает военную пенсию. Если такого основания нет, проставляется код "0".

Благодаря Изменениям в Порядок заполнения расчета внесено уточнение: в случае, когда военным пенсионером глава К(Ф)Х стал не с начала календарного года, необходимо включить в РСВ два подраздела 1 к разделу 2:

  • в первом подразделе по строке 010 нужно отразить код "0", а по строкам 090 и 100 указать период членства в К(Ф)Х в расчетный период до даты прекращения обязанности по уплате взносов на ОПС;
  • во втором подразделе по строке 010 нужно отразить код "1", а по строкам 090 и 100 указать период членства в К(Ф)Х в расчетный период после даты прекращения обязанности по уплате взносов на ОПС.

Кроме того, те главы К(Ф)Х, которые в течение расчетного периода воспользовались правом на освобождение от уплаты взносов (при наличии законодательно установленных периодов), должны отразить дату начала (новая строка 106) и дату окончания (новая строка 107) такого периода, обозначив его специальными кодами (новая строка 103), которые представлены в новом Приложении 9 к Порядку заполнения расчета.

Новые коды тарифов плательщика взносов и категорий застрахованного лица

В Приложении № 5 к Порядку заполнения расчета перечислены коды тарифов плательщиков взносов, которые необходимо отражать по строке 001 подраздела 1 раздела 1 расчета по взносам.

Ранее мы писали, что с 01.01.2025 появятся несколько новых льготных категорий плательщиков взносов (см. здесь):

  • централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций;
  • субъекты МСП, у которых основным видом деятельности является деятельность, включенная по ОКВЭД в раздел "Обрабатывающие производства".

Для таких плательщиков Изменениями предусмотрены специальные коды, а именно:

  • "29" – для централизованных религиозных организаций,
  • "30" – для субъектов МСП, занимающихся обрабатывающим производством.

В Приложении № 7 к Порядку заполнения расчета приведены коды категории застрахованных лиц, которые отражаются в графе 130 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета по взносам. В связи с введением новых категорий плательщиков взносов, имеющих право на пониженные тарифы, код категорий застрахованных лиц также расширен.

Так, централизованные религиозные организации в графе 130 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета по взносам указывают следующие категории застрахованных лиц:

  • ВПЦР – временно пребывающие на территории РФ иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС);
  • ВЖЦР – временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также лица, которым в РФ предоставлено временное убежище;
  • ЦРО – все остальные физлица, на выплаты которым организация начисляет взносы.

Субъекты МСП с основным видом деятельности в сфере "Обрабатывающая промышленность" в графе 130 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета по взносам указывают следующие коды застрахованных лиц:

  • ВППО – временно пребывающие на территории РФ иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС) (в отношении части выплат свыше МРОТ, к которой применяется пониженный тариф взносов);
  • ВЖПО – временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также лица, которым в РФ предоставлено временное убежище (в отношении части выплат свыше МРОТ, к которой применяется пониженный тариф взносов);
  • ПО – все остальные физлица, на выплаты которым организация начисляет взносы (в отношении части выплат свыше МРОТ, к которой применяется пониженный тариф взносов).

Кроме перечисленных выше поправок, в расчете по взносам изменились штрихкоды (п. 1.1.1 Изменений). Напомним, что они позволяют налоговому органу внести отчетность в базу данных инспекции с помощью специального сканирующего устройства.