Часто задаваемые вопросы по изменениям 2023 года

1. Расчет и выплата аванса по заработной плате с 2023 года

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

При расчете зарплаты за первую половину месяца (далее - аванс) необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) сотрудника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей). Так, к таким надбавкам относятся компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, стаж работы и т.д. (см. письма Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 № 22-2-709, письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6)

Если день выплаты аванса совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, его необходимо выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Не платить аванс работодатель не имеет права даже при наличии заявления от сотрудника или соответствующей статьи в трудовом и коллективном договоре.

Невыполнение этих требований работодателем влечет за собой привлечение его к ответственности.

С 2023 года дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется как день выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при каждой выплате дохода необходимо удерживать исчисленную сумму НДФЛ. Исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому при выплате зарплаты за первую половину месяца (далее – аванс) необходимо исчислить и удержать НДФЛ.

2. Как сформировать уведомление для налоговой о сумме удержанного НДФЛ?

Чтобы ФНС России могла понять, какую сумму поступившего ЕНП необходимо распределить в счет уплаты НДФЛ, нужно представить "Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов" (п. 9 ст. 58 НК РФ). Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

3. По каким реквизитам платить налоги с 01.01.2023?

С 01.01.2023 перечислять практически все налоги, сборы, страховые взносы в бюджет следует единым налоговым платежом.

4. Как в сформировать новый отчет ЕФС-1 вместо СЗВ-ТД?

5. Как с 2023 года подавать персонифицированные сведения в налоговую?

Страхователи с 2023 года больше не формируют ежемесячно отчетность по форме СЗВ-М. Однако обязанность представлять персонифицированные сведения сохраняется. Теперь подавать такие сведения необходимо каждый месяц в налоговый орган.

     6. Какие отчеты необходимо сдать по итогам 2022 года?