Как по новым правилам будет отражаться на ЕНС совокупная налоговая обязанность?

Как по новым правилам будет отражаться на ЕНС совокупная налоговая обязанность?

Статья опубликована на сайте https://its.1c.ru/

На ЕНС отражается общая сумма обязательства, которую организация (ИП) должна заплатить в бюджет (совокупная налоговая обязанность).

Один из способов формирования – налоговые декларации (расчеты). В этом случае сумма к уплате учитывается на ЕНС со дня представления декларации (расчета) в налоговую инспекцию, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, авансов, сборов, страховых взносов (кроме деклараций с заявленной суммой к возмещению) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

С 01.10.2023 уточняется, что если налоговая декларация (расчет) не соответствует контрольным соотношениям (кроме контрольных соотношений декларации по НДС), такая декларация (расчет) будет учитываться при определении совокупной обязанности (пп. "б" п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ):

  • со дня вступления в силу решения налоговой инспекции по результатам камеральной налоговой проверки либо в течение 10 дней со дня окончания срока камеральной проверки
  • или на следующий день после завершения камеральной налоговой проверки, если нарушений нет.

Контрольные соотношения должна утвердить ФНС России.

Поправки не применяются к декларациям (расчетам), представленным налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.

Налоговые декларации, в которых заявлен налог к возмещению (либо суммы вычетов по НДФЛ), с 01.10.2023 в случае отсутствия нарушений будут отражаться на ЕНС со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки (п. "б" п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Сейчас положения пп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ точного срока не содержат. Если при камеральной проверке обнаружены нарушения, то, как и сейчас, декларация отражается на ЕНС со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки либо в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки.

Также уточнен порядок формирования совокупной обязанности на основании уведомлений об исчисленных налогах. С 01.10.2023 совокупная обязанность учитывается на ЕНС со дня представления в налоговую инспекцию уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов (п. "б" п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ):

  • и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) (в настоящее время – до дня представления декларации (расчета)),
  • или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (в настоящее время – до дня направления налоговой инспекцией сообщений об исчисленных суммах либо по истечении 10 дней со дня окончания срока, установленного для представления налоговых деклараций (расчетов), в случае их непредставления).

Кроме того, с 01.10.2023 совокупная налоговая обязанность может быть обратно скорректирована (т. е. исключена из ЕНС). Речь идет об обязанности, которая сформирована на основании платежек-уведомлений. Обратная корректировка будет по тем налогам (взносам), по которым не представлены налоговые декларации (расчеты). Произойдет она по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для представления деклараций (расчетов). Такая корректировка не затронет налоги, по которым декларация подается по итогам календарного года (к примеру, единый налог при УСН) (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).