Новая прогрессивная шкала и другие изменения НДФЛ в 2025 году

Статья опубликована на сайте https://its.1c.ru/

Минфин России подготовил проект закона, предусматривающий масштабные изменения налогообложения в 2025 году. Поправки коснулись в том числе НДФЛ. Рассмотрим их подробнее.

Новая прогрессивная шкала налогообложения

Законопроектом предлагается ввести для большинства доходов граждан вместо двухступенчатой пятиступенчатую шкалу налогообложения. Ставки будут зависеть от вида дохода и его размера за год:

13 % — если доход до 2,4 млн руб.

15 % — если доход от 2,4 млн до 5 млн руб.

18 % — если доход от 5 млн до 20 млн руб.

20 % — если доход 20 до 50 млн руб.

22 % — если доход от 50 млн руб.

Такой порядок распространяется на большинство доходов физлиц-резидентов (включая основную налоговую базу, то есть доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам), а также на доходы льготных категорий нерезидентов (граждан ЕАЭС, ВКС, беженцев, переселенцев, иностранцев, работающих по патенту, пр.).

Для отдельных доходов резидентов остаются две ставки – 13 и 15 процентов:

13 % — если доход до 2,4 млн руб.

15 % — если доход от 2,4 млн до 5 млн руб.

Это применяется к следующим доходам, полученным:

• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
• по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;
• по доходам от реализации долей участия в УК российских организаций при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
• в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

При этом не изменится налогообложение доходов участников СВО. Доходы, полученные в связи с участием в СВО, облагаются по ставкам:

• 13 % — если доход до 5 млн руб.
• 15 % — если доход от 5 млн руб.

Поясним новый порядок налогообложения. Повышенные ставки по шкале будут применяться не ко всей сумме полученного дохода, а только к сумме превышения порогового значения. Например, за год сотруднику выплачен доход 7 млн рублей. Значит, сумма:

• до 2,4 млн руб. будет облагаться по ставке 13 %,
• от 2,4 млн до 5 млн руб. – по ставке 15 %,
• от 5 млн до 7 млн руб. – по ставке 18 %.

Изменения в стандартных вычетах

Во-первых, предлагается увеличить размер стандартного налогового вычета на второго и последующего ребенка. Если сейчас ежемесячный вычет на второго ребенка составляет 1400 руб., то в 2025 году он возрастет до 2800 руб., а вычет на третьего и последующего ребенка с сегодняшних 3000 руб. увеличится до 6000 руб. Во-вторых, планируется поднять пороговое значение, ограничивающее получение детского вычета. Если сейчас детский вычет действует до месяца, в котором доход гражданина достиг 350 000 руб., то в 2025 году планируется поднять этот лимит до 450 000 руб. В-третьих, вводится ежемесячный стандартный вычет в размере 500 рублей для лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО), но при условии, что в этом же году они прошли диспансеризацию.

Иные изменения

Законопроектом также предусматривается увеличение НДФЛ, уплачиваемого гражданином в фиксированном размере с прибыли контролируемых иностранных компаний. За периоды с 2025 года фиксированная сумма прибыли устанавливается в размере:

• 27 990 000 руб. – если налогоплательщик является контролирующим лицом одной иностранной компании,
• 52 718 000 руб. – если налогоплательщик контролирует две иностранные компании; 
• 52 718 000 руб. + 22 727 300 руб. за каждую последующую контролируемую иностранную компанию, начиная с третьей – если налогоплательщик контролирует более трех иностранных компаний.

Для налогоплательщиков, у которых сумма доходов (налоговых баз) за год превысила 50 млн руб., отменяют:

• право на налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан,
• возможность не платить НДФЛ по п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ с доходов от реализации (погашения) долей участия в УК российских организаций, акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев при их долгосрочном владении.

Планируется предоставить законодательным органам субъектов РФ возможность увеличивать до 1 понижающий коэффициент 0,7, применяемый для определения дохода от продажи недвижимости. Речь идет о следующем правиле из ст. 214.10 НК РФ: если доход от продажи недвижимости ниже его кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то налог рассчитывается не из продажной цены, а исходя из кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).