Особенности назначения и выплаты пособий исполнителям по договорам ГПХ

Статья опубликована на сайте https://its.1c.ru/

Исполнители (авторы) по гражданско-правовым договорам имеют право на следующие пособия (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ):

• по временной нетрудоспособности;
• по беременности и родам;
• ежемесячное по уходу за ребенком;
• единовременное при рождении ребенка;
• на погребение.

При этом исполнители (авторы) по договорам ГПХ имеют право на пособие при условии, что за год, предшествующий году наступления страхового случая, с выплат им перечислены взносы на социальное страхование на ВНиМ в размере не менее стоимости страхового года (ч. 4.2 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Стоимость страхового года определяется как МРОТ на начало года, умноженный на 12 и на 2,9 % (ч. 3 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). При этом если в местности установлены районные коэффициенты, то МРОТ определяется с учетом этих коэффициентов.

Формула расчета стоимости страхового года выглядит следующим образом:

Формула

Стоимость страхового года = МРОТ × 2,9 % × 12

Стоимость страхового года в 2022 году равна 4 833,72 руб., в 2023 году – 5 652,22 руб., в 2024 году - 6 696,22 руб.

Таким образом, в 2024 году право на пособия имеют те исполнители и авторы по договорам ГПХ, за которых в 2023 году были уплачены страховые взносы на ВНиМ в размере, не менее чем 5 652,22 руб. При этом даже если в 2022 году за исполнителя по ГПД взносы не уплачивались (обязанности платить взносы по ГПД в 2002 году не было), в 2023 году он все равно имеет право на пособие.

Пособие в 2023 году было положено только тем лицам, занятым по договорам ГПХ, которые в 2022 году работали  по трудовым договорам (письмо Минтруда России от 05.08.2022 № 17-1/В-103).

Особенности назначения пособий по социальному страхованию исполнителям (авторам) по ГПД установлены постановлением Правительства России от 11.09.2021 № 1540, далее – Положение № 1540.

Порядок назначения пособия зависит от занятости исполнителя (автора) по ГПД.

Если на момент назначения пособия исполнитель (автор) занят у нескольких заказчиков по договорам ГПХ, то он имеет право на пособия по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком только у одного заказчика (по выбору). При этом размер пособия определяется по доходу от того страхователя, которого выбрал исполнитель (абз. 1 п. 19.1 Положения № 1540).

Если исполнитель по договору ГПХ занят еще и по трудовому договору у одного или нескольких работодателей (является совместителем), то:

• пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам платятся по месту работы по трудовому договору или по одному из таких мест (по правилам выплаты пособия совместителям), а также по страхователю по ГПД (либо по одному из таких страхователей по выбору исполнителя). Иными словами, лицо сможет получить пособие как у работодателя, так и у заказчика по ГПД, и именно эти организации или ИП обязаны оплатить первые 3 дня больничного за свой счет.
  Важно, что в этом случае каждый из работодателей (заказчиков по ГПД) при назначении пособия учитывает только те доходы, которые начислил сам (аналогично СФР учитывает по каждому страхователю только начисленные таким страхователем выплаты);
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком платится только по одному из страхователей, у которого физическое лицо занято на момент наступления отпуска по уходу за ребенком (т. е. из всех работодателей и заказчиков выбирается один).

При начислении пособия СФР будет использовать выплаты по текущему работодателю (заказчику), а по иному – только за период, предшествующий занятости у той организации (ИП), по которой считается пособие (ч. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ). Напомним, что в средний заработок, исходя из которого рассчитывается пособие, включаются только выплаты, облагаемые страховыми взносами на ВНиМ (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Рассмотрим на примерах.

Пример 1

В 2022 году физическое лицо было занято только по трудовому договору, а в 2023 и 2024 годах только по договору ГПХ. При исчислении пособий в 2024 году (в том числе речь об оплате первых 3 дней нетрудоспособности за счет работодателя) будет использоваться заработок, полученный по трудовому договору в 2022 году, и вознаграждение по договору ГПХ, полученное в 2023 году.

Пример 2

В 2022 году физическое лицо было занято по трудовому договору и гражданско-правовому, а в 2023 и 2024 годах только по ГПД. При исчислении пособий в 2024 году будет использоваться заработок 2022 года по трудовому договору и вознаграждение по ГПД 2023 года. Вознаграждение по ГПД, полученное в 2022 году, не будет учитываться, поскольку на него не начислялись страховые взносы на ВНиМ.

Пример 3

В 2022 году физическое лицо было занято по трудовому договору и гражданско-правовому, в 2023 и 2024 годах занято по этим же договорам. В этом случае в 2024 году пособия по временной нетрудоспособности и беременности и родам платится по каждому страхователю отдельно исходя из произведенных ими выплат. При этом выплаты по ГПД за 2022 г. не учитываются при расчете пособия по месту занятости по ГПД. По выбору застрахованного лица пособие может быть назначено по одному из страхователей, в этом случае за 2023 год будет учитываться заработок по трудовому договору и вознаграждение по ГПД, а вот за 2022 год будет учитываться только зарплата по трудовому договору. В аналогичном порядке оплачиваются первые 3 дня нетрудоспособности за счет работодателя (заказчика по ГПД). Что касается ежемесячного пособия по уходу за ребенком, то оно назначается только по одному месту занятости. При этом будут учтены все выплаты за 2022-2023 годы, кроме выплат по ГПД за 2022.

Порядок расчета пособий для исполнителей (авторов) по ГПД не отличается от порядка назначения пособий работникам.

Как было указано выше, пособие рассчитывается исходя из выплат за 2 года, предшествовавших году наступления страхового случая, на которые начислялись страховые взносы. Если среднемесячный заработок за этот период ниже минимального размера оплаты труда, то пособие будет начисляться исходя из размера МРОТ, который действует на момент назначения выплаты.

Таким образом, в 2024 году заказчики по договорам ГПХ (страхователи) должны будут выплатить пособие по временной нетрудоспособности своим исполнителям за 3 дня, если у исполнителя есть право на получение пособия с учетом п. 19.1 Положения № 1540.

Остальные пособия назначает СФР, поэтому задача заказчика по ГПД отвечать на входящие запросы фонда, предоставляя сведения.

При этом если заказчику поступает больничный лист (по нетрудоспособности или беременности и родам) на исполнителя по ГПД в 2024 году и этот исполнитель имеет право на пособие по временной нетрудоспособности (беременности и родам) по этому заказчику, то заказчик должен:

• выплатить пособие за первые 3 дня нетрудоспособности (касается только пособия по нетрудоспособности);
• передать по запросу СФР необходимые сведения (касается и пособия по нетрудопособсности и пособия по беременности и родам).

Подробнее см. статью о взаимодействии с фондом при назначении пособия по временной нетрудоспособности и статью о подаче сведений для назначения пособия по беременности и родам.

Что касается пособия по уходу за ребенком, то инициирует процедуру его назначения всегда страхователь. Поэтому, если исполнитель (автор) по договору ГПХ имеет в 2024 году право на такое пособие и решил в качестве страхователя, по которому он будет получать пособие, выбрать своего заказчика, полагаем, что он должен обратиться с соответствующей просьбой. Порядок взаимодействия СФР и страхователя в таком случае на текущий момент не определен. Так, основанием для назначения пособия по уходу за ребенком до сих пор является заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Однако никакого отпуска исполнителю по ГПД не положено. Отчасти это противоречие нивелировано тем, что с 2024 года право на пособие по уходу сохраняется даже при выходе на работу на полный рабочий день.

Отдельного порядка взаимодействия с СФР для страхователей, у которых работают исполнители по договору ГПХ, законодательство не содержит. Поэтому, по нашему мнению, необходимо придерживаться общего порядка (подробнее см. статью). Считаем целесообразным по этому вопросу проконсультироваться в отделении фонда по месту учета.