Расчет 6-НДФЛ и правила его заполнения изменятся с 01.01.2024

Статья опубликована на сайте https://its.1c.ru/

В очередной раз изменяют форму 6-НДФЛ и правила ее заполнения. Изменения заработают с 1 января 2024 года, то есть с представления расчета за 1-й квартал 2024 года. Остановимся на изменениях 6-НДФЛ подробнее.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Первое. В строке 020 "Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению" и в строке 030 "Сумма НДФЛ, возвращенная" теперь будут указываться суммы НДФЛ, подлежащие перечислению или возвращенные с начала налогового периода, а не за последние три месяца отчетного, как это сейчас. Иначе говоря, в расчетах 6-НДФЛ за каждый отчетный период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) будут указаны данные о перечислениях и возвратах налога с начала года нарастающим итогом.

При этом строки 021, 022, 023 и 024 будут заполняться следующим образом:

• в строке 021 указывается сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в периоды:
  • за первый квартал – за период с 1 января по 22 января
  • за полугодие – за период с 23 марта по 22 апреля
  • за девять месяцев – за период с 23 июня по 22 июля
  • за год – за период с 23 сентября по 22 октября
• в строке 022 – сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в периоды:
  • за первый квартал – за период с 23 января по 22 февраля
  • за полугодие – за период с 23 апреля по 22 мая
  • за девять месяцев – за период с 23 июля по 22 августа
  • за год – за период с 23 октября по 22 ноября
• в строке 023 – сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в периоды:
  • за первый квартал – за период с 23 февраля по 22 марта
  • за полугодие – за период с 23 мая по 22 июня
  • за девять месяцев – за период с 23 августа по 22 сентября
  • за год – за период с 23 ноября по 22 декабря
• строка 024 – сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная за период с 23 по 31 декабря. Получается, что эта строка заполняется только в расчете за год (налоговый период), в расчетах за первый квартал, полугодие и девять месяцев она не заполняется.

Второе. Если сейчас по строке 031 указывается дата возврата налога, а по строке 032 сумма налога, то новый приказ предусматривает иные строки:

• строка 031 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления. Речь о следующих периодах удержания:
  • за первый квартал – за период с 1 января по 22 января
  • за полугодие – за период с 23 марта по 22 апреля
  • за девять месяцев – за период с 23 июня по 22 июля
  • за год – за период с 23 сентября по 22 октября
• строка 032 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления. Речь о следующих периодах удержания:
  • за первый квартал – за период с 23 января по 22 февраля
  • за полугодие – за период с 23 апреля по 22 мая
  • за девять месяцев – за период с 23 июля по 22 августа
  • за год – за период с 23 октября по 22 ноября
• строка 033 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления. Речь о следующих периодах удержания:
  • за первый квартал – за период с 23 февраля по 22 марта
  • за полугодие – за период с 23 мая по 22 июня
  • за девять месяцев – за период с 23 августа по 22 сентября
  • за год – за период с 23 ноября по 22 декабря
• строка 034 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления. Речь идет об удержании НДФЛ с 23 по 31 декабря, который должен быть перечислен не позднее последнего рабочего дня календарного года. Эта строка есть только в расчете за год (налоговый период), в расчетах за первый квартал, полугодие и девять месяцев она не заполняется.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Первое изменение касается наименования самого раздела: из него хотят исключить слово "перечисленных". В итоге название будет следующим – "Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ".

Второе изменение заключается в том, что количество физических лиц, получающих доход, будет указываться не в строках 120-121, а в строках 110-111.

Третье изменение приведет к тому, что сумму дохода, полученную физлицами, нужно будет указывать в строке 120, а не в строке 110. Сейчас суммы полученного дохода разбиваются по строкам: 111 – дивиденды, 112 – доход по трудовым договорам, 113 – доход по ГПД на оказание услуг и выполнение работ, 114 – доходы ВКС по трудовым и ГПД на выполнение работ и услуг. Новые правила упраздняют это разделение, оставляя только доходы ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг (для них предусмотрена строка 121). Сумма дохода в строках 120 и 121 указывается нарастающим итогом с начала года

Исчисленная сумма налога по-прежнему будет указываться в строке 140, а в строке 141 – сумма налога с доходов ВКС (сейчас указывается в строке 142), но больше не нужно отдельно выделять сумму налога с дивидендов (прежняя строка 141). Суммы НДФЛ указываются в строках 140 и 141 нарастающим итогом с начала года

Четвертое изменение: строку 130 переименуют с "Сумма вычетов" на "Сумма вычетов и расходов". В ней будет указываться обобщенная по всем физлицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих облагаемый доход нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Речь идет о расходах и вычетах, которые приведены в приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.

Пятая правка: вводят строку 131 "налоговая база". В ней будет указываться обобщенная по всем физлицам налоговая база (сумма полученного дохода за минусом вычетов) нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Поскольку в Разделе 2 по каждой налоговой ставке заполняется отдельный лист, полагаем, что в строке 131 будет указываться налоговая база по конкретной ставке (см. подробнее). Вероятно, это сделано для возможности сравнения показателей 6-НДФЛ с данными РСВ.

Суммы удержанного и возвращенного налога с начала налогового периода, как и прежде, указываются по строкам 160 и 190 соответственно. Вместе с тем дополнительно указываются суммы удержанного и возвращенного налога за последний квартал следующим образом:

• в строке 161 – сумма удержанного налога с 1-го по 22-е число первого месяца квартала
• в строке 162 – сумма удержанного налога с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца квартала
• в строке 163 – сумма удержанного налога с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца квартала
• в строке 164 – сумма удержанного налога с 23-го числа по последнее число третьего месяца квартала
• в строке 191 – сумма возвращенного налога с 1-го по 22-е число первого месяца квартала
• в строке 192 – сумма возвращенного налога с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца квартала
• в строке 193 – сумма возвращенного налога с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца квартала
• в строке 194 – сумма возвращенного налога с 23-го числа по последнее число третьего месяца квартала.

Справка о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету)

В справке о доходах и НДФЛ только одно изменение – исключение строки "Сумма налога перечисленная". Это продиктовано недавними изменениями в ст. 230 НК РФ (см. подробнее).