С 01.01.2025 применяется новая форма книги продаж

Cтатья опубликована на сайте https://its.1c.ru/

С 2025 года организации и предприниматели на УСН будут признаваться плательщиками НДС, если их доход по итогам 2024 года превысит 60 млн руб. (см. комментарий). Это значит, они будут обязаны:

• исчислять и уплачивать НДС (по ставке 20 или 10 % с применением вычетов либо по льготной ставке 5 или 7 % без применения вычетов),
• выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж,
• представлять декларации по НДС.

В связи с этим Правительство России внесло изменения в постановление от 26.12.2011 № 1137, которым утверждены формы документов, применяемых при расчетах по НДС (постановление Правительства России от 29.10.2024 № 1448).

Книга продаж

В книге продаж и доп. листе к ней появятся новые графы:

• "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, ‎по ставке 7 %" (графа 15а);
• "Стоимость продаж, облагаемых налогом, ‎по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 %" (графа 15б);
• "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 %" (графа 18а);
• "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 %" (графа 18б).

Соответствующие изменения внесены и в правила заполнения книги продаж и доп. листа к ней. Так, например:

• исключено требование о регистрации счетов-фактур освобожденными от НДС организациями и ИП на УСН или ЕСХН. Аналогичные поправки (исключающие для этих категорий налогоплательщиков обязанности выставления счетов-фактур) внесены в НК РФ (см. комментарий);
• правилами заполнения предусмотрено, что в новых графах 15а и 15б в том числе указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном п. 1-4, 6 ст. 155 НК РФ. Это подтверждает, что плательщики УСН по операциям, связанным с передачей имущественных прав, будут исчислять НДС с межценовой разницы;
• правилами заполнения предусмотрено, что в новых графах 18а и 18б в том числе указывается сумма НДС, исчисленная по расчетным ставкам (например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг).

Реализация товаров на маркетплейсах ЕАЭС

С 01.07.2024 установлены особенности реализации товаров ЕАЭС физическим лицам через электронные торговые площадки (в т. ч. маркетплейсы) (Федеральный закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ, см. комментарий). Так, при приобретении физлицами на территории РФ товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки исчислять и уплачивать НДС в российский бюджет должны:

• продавцы – иностранные организации и ИП, созданные в соответствии с законодательством государства ЕАЭС, через принадлежащие им электронные торговые площадки;
• налоговые агенты – иностранные организации и ИП, созданные в соответствии с законодательством государств ЕАЭС, реализующие товары организаций и ИП, созданных по законодательству государств ЕАЭС, на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров;
• налоговые агенты – российские организации и ИП, реализующие товары организаций и ИП, созданных в соответствии с законодательством государств ЕАЭС, на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения.

При этом иностранные продавцы и посредники не составляют счета-фактуры и не ведут книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Российские посредники делают это в общеустановленном порядке. Также российские посредники имеют право на налоговый вычет, установленный п. 5 ст. 171 НК РФ (например, при возврате товаров).

В связи с этим внесены соответствующие изменения в правила заполнения книг покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним.

Изменения вступают в силу 01.01.2025.